營業稅怎麼算?5大重點一次告訴您!

營業稅怎麼算?5大重點一次告訴您!-旺來財經

更新日期:2023-09-01

當您在商店購物或到餐廳用餐時,標示牌上都會標示商品的價錢,其實此價錢已經含有營業稅。您知道營業稅是什麼嗎?怎麼計算?本文將介紹營業稅的內容及計算方式,一起看下去吧!

營業稅是什麼?

營業稅全名是「加值型及非加值型營業稅」,意思是指營業人在銷售物品或提供服務時,向消費者收取金額,而政府則從銷售金額中課徵稅金

※貼心提醒:根據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定:「營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。」也就是說這些稅金都已包含在消費者購買的物品中,之後業者再代替消費者上繳給政府,因此可以說營業稅其實是業者代為徵收的消費稅

營業稅稅率多少?

營業稅稅率會因為不同的行業而有所不同,那麼各行業營業稅幾%呢?以下是詳細整理:

營業稅課稅類別 稅率
一般稅額 5%
特種稅額 金融業(銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業) 保險業之再保費收入 1%
經營專屬本業之銷售額之收入(不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入) 2%
銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入 5%
非專屬本業之銷售額之收入 5%
特種飲食業 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 15%
酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等 25%
小規模營業人、其它經財政部規定免予申報銷售額之營業人 1%
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人 0.1%

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營業稅計算方式

營業稅有2種稅額計算方式-旺來財經

營業稅可以分為2種稅額,其計算公式有很大的不同,以下將分別說明。

一般稅額(加值型營業稅)

  • 公式:(銷項稅額-進項稅額)×營業稅率(5%)=應繳納稅額。
  • 舉例:營業人的銷項稅額為10000元,進項稅額為5000元,那麼營業稅額為(10000-5000)×5%,計算出的250元就是營業人須繳納給政府的稅額。

※貼心提醒:當銷項稅額扣掉進項稅額,若計算出的數字大於0,差額就是必須繳納的稅金;如果得出的數字是小於0,差額就是溢付稅額,可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額。

特種稅額(非加值型營業稅)

  • 公式:「銷售稅額×營業稅率=應繳納金額」或者「查定銷售額×營業稅稅率=應繳納金額」。
  • 舉例:營業人開了一間有娛樂節目的餐飲店,其銷售稅額或查定銷售額是10000元,乘以營業稅率25%,計算出的2500元就是營業人須繳納給政府的稅額。

營業稅申報時間

依據法律規定,營業人不論有沒有銷售金額,須以每2個月為一期,就是在奇數月份的1~15日內申報銷售額,向主管稽徵機關繳納上期稅額。政府設立財政部電子申報繳稅服務網,讓營業人能方便且快速的申報營業稅。如果營業人超過繳納期限,每逾期3天須加徵應繳金額1%的滯納金,最高加徵到10%。

營業稅常見問題

Q、哪些項目不得扣抵營業稅?

依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定,以下營業人進項稅額不得扣抵銷項稅額:
• 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
• 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
• 交際應酬用之貨物或勞務。
• 酬勞員工個人之貨物或勞務。
• 自用乘人小汽車。

Q、如果營業稅沒有申報會如何?

如果營業人沒有如期向國稅局申報營業稅,一旦超過期限,每超過2日就要加徵1%的滯報金;超過30日要加徵30%的怠報金。

結語

以上就是營業稅的重點整理,必須注意的是如果營業人超過期限30天未繳納營業稅,政府除了強制執行外,還可以命令營業人停止營業,因此營業人要記得營業稅繳納期限並完成付款,才不會損失慘重。

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