更新日期：2024-06-18
當您在商店購物或到餐廳用餐時，標示牌上都會標示商品的價錢，其實此價錢已經含有營業稅。您知道營業稅是什麼嗎？怎麼計算？本文將介紹營業稅的內容及計算方式，一起看下去吧！
營業稅是什麼？
營業稅全名是「加值型及非加值型營業稅」，意思是指營業人在銷售物品或提供服務時，向消費者收取金額，而政府則從銷售金額中課徵稅金。
※貼心提醒：根據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定：「營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。」也就是說這些稅金都已包含在消費者購買的物品中，之後業者再代替消費者上繳給政府，因此可以說營業稅其實是業者代為徵收的消費稅。
營業稅稅率多少？
營業稅稅率會因為不同的行業而有所不同，那麼各行業營業稅幾%呢？以下是詳細整理：
| 營業稅課稅類別 | 稅率 | ||
|---|---|---|---|
| 一般稅額 | 5% | ||
| 特種稅額 | 金融業（銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業） | 保險業之再保費收入 | 1% |
| 經營專屬本業之銷售額之收入（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入） | 2% | ||
| 銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入 | 5% | ||
| 非專屬本業之銷售額之收入 | 5% | ||
| 特種飲食業 | 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% | |
| 酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等 | 25% | ||
| 小規模營業人、其它經財政部規定免予申報銷售額之營業人 | 1% | ||
| 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人 | 0.1% | ||
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營業稅計算方式
營業稅可以分為2種稅額，其計算公式有很大的不同，以下將分別說明。
一般稅額（加值型營業稅）
- 公式：銷項稅額（我方銷售額×營業稅5%）－進項稅額（對方銷售額×營業稅5%）＝應繳（溢付）稅額。
- 舉例：營業人的銷售額為10000元，支出金額為5000元，那麼營業稅額為（10000×5%）－（5000×5%），計算出的250元就是營業人須繳納給政府的稅額。
※貼心提醒：當銷項稅額扣掉進項稅額，若計算出的數字大於0，差額就是必須繳納的稅金；如果得出的數字是小於0，差額就是溢付稅額，可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額。
特種稅額（非加值型營業稅）
- 公式：「銷售額×稅率=應納稅額」或者「查定銷售額×稅率=應納稅額」。
- 舉例：營業人開了一間有娛樂節目的餐飲店，其銷售額是10000元，乘以營業稅率15%，計算出的1500元就是營業人須繳納給政府的稅額。
營業稅申報時間
依據法律規定，營業人不論有沒有銷售金額，須以每2個月為一期，就是在奇數月份的1～15日內申報銷售額，向主管稽徵機關繳納上期稅額。政府設立財政部電子申報繳稅服務網，讓營業人能方便且快速的申報營業稅。如果營業人超過繳納期限，每逾期3天須加徵應繳金額1%的滯納金，最高加徵到10%。
營業稅常見問題
依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定，以下營業人進項稅額不得扣抵銷項稅額：
• 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
• 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
• 交際應酬用之貨物或勞務。
• 酬勞員工個人之貨物或勞務。
• 自用乘人小汽車。
如果營業人沒有如期向國稅局申報營業稅，一旦超過期限，每超過2日就要加徵1%的滯報金；超過30日要加徵30%的怠報金。
結語
以上就是營業稅的重點整理，必須注意的是如果營業人超過期限30天未繳納營業稅，政府除了強制執行外，還可以命令營業人停止營業，因此營業人要記得營業稅繳納期限並完成付款，才不會損失慘重。
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